日期:2011-01-19 10:07
分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時按照增值稅專用發(fā)票上的銷售額與出口貨物規(guī)定的退稅率計算，在應(yīng)退稅額中進(jìn)行抵扣。而該公司未按照規(guī)定執(zhí)行，在轉(zhuǎn)售進(jìn)口料件時未向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)報送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》，對轉(zhuǎn)售料件部分的稅款，既未在應(yīng)退稅額中扣除，也未向征稅機關(guān)申報納稅，造成該公司多退稅款。
出口退稅額 = 出口貨物的應(yīng)退稅款-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅款
=13009%-10009%=27（萬元）
多退稅額=實際已退稅額-應(yīng)退稅額
=13009%-27=90（