4月17日，財(cái)政部下發(fā)《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》，從今年7月1日起，將各金融機(jī)構(gòu)一般準(zhǔn)備余額提高至風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%，以前比例僅為1%。對(duì)非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類的，則要求按非信貸資產(chǎn)余額的1%-1.5%計(jì)提一般準(zhǔn)備。
“增加撥備后，會(huì)增強(qiáng)銀行抵御未來不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，緩釋地方融資平臺(tái)貸款壓力。同時(shí)，一定程度上會(huì)影響股東分紅，但不會(huì)影響銀行的利潤。”滬上某股份行人士分析。
中信證券根據(jù)11家上市銀行的年報(bào)，信貸類資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值靜態(tài)測(cè)算，中信、深發(fā)展等銀行存在共計(jì)60億元的存量撥備缺口。如需對(duì)非信貸資產(chǎn)余額計(jì)提最高1.5%的一般準(zhǔn)備，11家銀行的缺口規(guī)模約749億元。
不過，壓力可以逐步釋放。《辦法》規(guī)定，金融企業(yè)一般準(zhǔn)備余額占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達(dá)到1.5%的，可以分年到位，原則上不得超過5年。
增提撥備可能影響分紅
財(cái)政部新規(guī)的出臺(tái)，并不意外。
事易時(shí)移，商業(yè)銀行金融創(chuàng)新不斷，老版的金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則已不適合銀行業(yè)發(fā)展的需求。一位券商人士稱，清明節(jié)前后，銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部召集了銀行高管召開金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研討會(huì)，此次準(zhǔn)備金計(jì)提的規(guī)定是組合政策的“第一炮”。
招商證券分析師羅毅認(rèn)為，本次財(cái)政部新規(guī)，主要是基于以往可能存在的貸款五級(jí)分類不規(guī)范情況，增加減值準(zhǔn)備，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行過程中可能的貸款損失。今年年初，銀監(jiān)會(huì)就要求銀行開展貸款質(zhì)量五級(jí)分類自查，內(nèi)容包括貸款分類制度的合規(guī)性、貸款分類的準(zhǔn)確性以及信貸業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。
《辦法》解釋，準(zhǔn)備金（撥備）包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。前者指金融機(jī)構(gòu)對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。由此來看，此科目與銀行利潤掛鉤，多提準(zhǔn)備金即會(huì)減少銀行利潤。
與舊規(guī)不同，財(cái)政部新規(guī)引入了全新的“潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值”來界定和規(guī)范一般準(zhǔn)備計(jì)提。金融企業(yè)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金即為一般準(zhǔn)備。
潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值涉及到標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，新老規(guī)定對(duì)此的要求部分發(fā)生了變化。新規(guī)中，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)被暫定為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級(jí)類30%，可疑類60%，損失類100%，以往次級(jí)類、可疑類為25%、50%。
“這會(huì)影響到一般準(zhǔn)備的提取數(shù)額，銀行所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生變化，投資者獲得的分紅或會(huì)減少。”國海證券銀行業(yè)分析師寧宇表示。一般準(zhǔn)備僅涉及利潤分配，而非稅前撥備計(jì)提，因此不會(huì)對(duì)凈利潤產(chǎn)生影響。按規(guī)定，準(zhǔn)備金計(jì)提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤分配。
東方證券分析師金麟測(cè)算，2011年末，12家已發(fā)布年報(bào)的上市銀行一般準(zhǔn)備占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例都不到1.5%，普遍在1%-1.38%之間。而財(cái)政部此次將此比例提高到了1.5%。
對(duì)此，中信證券對(duì)各行信貸類資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值靜態(tài)測(cè)算，中信、深發(fā)展等銀行存在一定的撥備缺口，共計(jì)近60億元。這還不含非信貸類資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估值。
《辦法》要求，金融企業(yè)對(duì)非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%-1.5%計(jì)提一般準(zhǔn)備。
中信證券假設(shè)，銀行都需對(duì)非信貸資產(chǎn)余額計(jì)提1%-1.5%的一般準(zhǔn)備，如計(jì)提1%，11家銀行均不存在缺口；若按1.5%提，多數(shù)銀行多數(shù)不足，缺口規(guī)模749億元。
撥備計(jì)提動(dòng)態(tài)化
財(cái)政部新規(guī)對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)分類的要求尚未明晰。業(yè)界預(yù)期，隨后銀監(jiān)會(huì)可能出臺(tái)細(xì)則解釋各風(fēng)險(xiǎn)分類，使得一般準(zhǔn)備提取原則更加規(guī)范。
一位資深銀行人士指出，目前各上市銀行的報(bào)表只公布了信貸類的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和全部風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量，并未披露表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)數(shù)額。但在潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的計(jì)算公式中，不僅涉及信貸類，也涉及到非信貸資產(chǎn)的正常、關(guān)注、次級(jí)等各類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。外界尚無從知曉此類風(fēng)險(xiǎn)。
本報(bào)記者多方獲悉，多家銀行為了逃避監(jiān)管部門信貸規(guī)模和存貸比管控，采取表外理財(cái)產(chǎn)品、票據(jù)信托、同業(yè)代付、信托受益權(quán)等多種渠道做大非信貸資產(chǎn)，部分并未被納入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理，不提或少提了撥備。
“財(cái)政部此次規(guī)定也并沒有要求必須對(duì)非信貸資產(chǎn)計(jì)提撥備，可以提也可以不提，各家銀行根據(jù)各自的風(fēng)險(xiǎn)偏好來定。”某股份行計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)人稱。
但是，銀行人士也坦承，新規(guī)對(duì)銀行的撥備要求“動(dòng)態(tài)化”了，給銀行造成的壓力更大。監(jiān)管層以150%的撥備覆蓋率和2.5%的撥貸比要求商業(yè)銀行，比較靜態(tài)，如果不能隨時(shí)增加監(jiān)管指標(biāo)，對(duì)銀行就缺乏有效約束。
金麟表示，若銀行不良貸款余額顯著上升，可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值明顯擴(kuò)大，從而造成“潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值與減產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額”顯著大于已經(jīng)計(jì)提的一般準(zhǔn)備，這將逼迫銀行足額計(jì)提，以覆蓋未來的風(fēng)險(xiǎn)。
