增值稅

　　一、 境內(nèi)

　　1、 稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　2、 銷項(xiàng)稅=銷售額*率

　　3、 視銷征稅無銷額，(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均，(3)組稅價(jià)=成本*(1+成利率)

　　4、 征增稅及消稅：

　　組稅價(jià)=成本*(1+成潤率)+消稅

　　組稅價(jià)=成本*(1+成潤率)/(1-消率)

　　4、含稅額換

　　不含稅銷額=含稅銷額/1+率 (一般)

　　不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)

　　5、 購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率(13%)

　　6、 一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi)

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率

　　**隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

　　7、 小納人納額=銷項(xiàng)額*征率(6%或4%)

　　**不扣進(jìn)額

　　8、 小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)

　　9、 自來水公司銷水(6%)

　　不含稅銷額=發(fā)票額*(1+征率)

　　二、 進(jìn)口貨

　　1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

　　2、 納額=組稅價(jià)*稅率

　　三、 出口貨物退(免)稅

　　1、“免、抵、退”計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))

　　(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)

　　(2)免抵退稅= FOB *外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額

　　** FOB ：出口貨物離岸價(jià)。

　　**免抵退稅抵減額=免稅購原料價(jià)*退稅率

　　免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

　　(3)應(yīng)退稅和免抵稅

　　A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

　　應(yīng)退稅=期末留抵稅

　　免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

　　B、 期末留抵稅>免抵退稅，則：

　　應(yīng)退稅=免抵退稅

　　免抵稅=0

　　***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

　　(4)免抵退稅不得免和抵稅

　　免抵退稅不免和抵稅= FOB *外匯RMB牌價(jià)*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額

　　免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*(出口征率-出口貨物退率)

　　2、 先征后退

　　(1) 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率

　　(2) 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

　　A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

　　退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%

　　B、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

　　退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

　　C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

　　原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率

　　消費(fèi)稅

　　一、 境內(nèi)生產(chǎn)

　　1、從價(jià)定率納稅

　　應(yīng)稅品的銷售額*稅率

　　***銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計(jì)

　　2、從量定額納稅

　　應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

　　3、混用兩法征稅

　　應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率(適：卷煙、糧食及薯類白酒)

　　4、卷煙從價(jià)定率

　　某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/(1+35%)

　　5、 換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品

　　納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款

　　已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價(jià)* 適用率

　　準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià)

　　7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

　　應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*(1-30%)

　　8、自產(chǎn)用沒同類

　　組稅價(jià)=(成本+利潤)/(1-消率)

　　應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

　　利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)

　　二、委托加工

　　1、沒同類

　　組稅價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消率)

　　應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

　　2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

　　準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

　　二、 進(jìn)口

　　1、從價(jià)定率

　　組稅價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)/(1-消率)

　　應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率

　　2、 從量定額

　　應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

　　3、混合

　　應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額

　　***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

　　四 、出口

　　1、 出口免并退

　　適用：出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退(免)。與增一致。

　　2、免但不退

　　出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

　　2、 不免不退

　　3、 商貿(mào)

　　4、 退稅額

　　(1)從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

　　(2)從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

　　營業(yè)稅

　　1、 納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動(dòng)價(jià)低無正由，按下法核營業(yè)額：

　　(1)同類勞務(wù)銷同類不動(dòng)平均價(jià);

　　(2)最近同類勞務(wù)或銷同類不動(dòng)平均價(jià)定：

　　組稅格=營本或工程本*(1+成潤率)/(1-營率)

　　成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1、 城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

　　納額=納人實(shí)繳增消營三稅和*適用稅率

　　**市區(qū)7%;縣城鎮(zhèn)5%;非：1%。

　　2、 教育費(fèi)附加

　　(1) 一般

　　附加=(增消營稅)*征率

　　*率：3%。

　　(2) 卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

　　附加=(增消稅)*征率*50%

　　關(guān)稅

　　1、 予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

　　完稅價(jià)= 海關(guān) 審貨原進(jìn)口價(jià)*[1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/(監(jiān)年限*12)]

　　2、從價(jià)稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)(出)貨量*單位完價(jià)*率

　　2、 從量稅納額

　　關(guān)稅=進(jìn)(出)口貨物數(shù)量*單位貨物稅

　　3、 復(fù)合稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)(出)貨量*單位貨稅+進(jìn)(出)貨量*單位完價(jià)*率

　　4、 滑準(zhǔn)稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率

　　5、 關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

　　資源稅

　　1、 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

　　2、 代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

　　土地增值稅

　　1、 理論式：稅額=∑(每級(jí)距的土增稅*適用稅率)

　　實(shí)際，按下法：

　　(1) 增額未超扣額50%，

　　土增稅=增額*30%

　　(2) 增額超扣額50%，未超100%，

　　土增稅=增額*40%-扣額*5%

　　(3) 增額超扣額100%，未超200%，

　　土增稅=增額*50%-扣額*15%

　　(4)增額超扣額的200%

　　土增稅=增額*60%-扣額*35%

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　年納稅=占用面(平方)*稅額

　　房產(chǎn)稅

　　1、 從價(jià)：納稅=房原*(1-扣例)*1.2%

　　2、 從租：納稅=租收*12%。

　　車船使用稅

　　1、 動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

　　2、 非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

　　3、 載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

　　4、 動(dòng)掛車納稅=掛車凈噸位*(載貨汽車凈噸位年稅*70%)

　　5、 運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*(載貨車凈噸位年稅*50%)

　　6、 客貨稅額

　　乘人=輛數(shù)*(乘人車稅*50%)

　　載貨=凈噸位*稅

　　印花稅

　　稅額=賃證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅賃證件數(shù))*率

　　契稅法

　　稅額=依據(jù)*稅率

　　企業(yè)所得稅

　　1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*12

　　2、 招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(營)收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)

　　銷收 比例 速增數(shù)

　　小于1500萬 5‰ 0

　　大于1500萬元 3‰ 3萬

　　3、 某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*(被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　4、 納稅=納得額*稅率

　　5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　6、 核定所得率，所得稅=納得額*率

　　納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

　　或=本費(fèi)支/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率

　　(應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：)

　　應(yīng)稅所得率表

　　工交商 7-20%

　　建、房 10-20%

　　飲服 10-25%

　　娛 10-25%

　　7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*(源于外國得額/境內(nèi)外得額)

　　8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

　　源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/(1-聯(lián)營企率)

　　扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

　　9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/(企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù))

　　勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=(當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員)

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　***以下是應(yīng)納稅所得額

　　1、 制造業(yè)

　　納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+(營外入-營外支)

　　產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))

　　產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)

　　產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

　　產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

　　2、 商業(yè)

　　納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

　　銷潤=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))

　　銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)

　　銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

　　***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

　　3、 服務(wù)業(yè)

　　納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

　　主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi))

　　***以下是稅收優(yōu)惠

　　4、 再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)*原企率*退率

　　5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

　　再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅)*該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)

　　***境外所得已納稅款扣除

　　6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

　　7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額*企率

　　8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

　　***按年(終了后5個(gè)月匯算清繳)計(jì)，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

　　9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

　　10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

　　11、年納企稅=年納額*企率

　　年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

　　12、年納地稅=年納得額*地率

　　年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

　　13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

　　匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

　　14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

　　預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

　　15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]*企率*退率

　　16、所得稅匯繳：

　　年納稅=年納得額*(企率+地率)

　　稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

　　個(gè)人所得稅

　　1、 工資、薪金納稅=納得額*率-速扣數(shù)

　　=(月入-800/4000)*率-速扣數(shù)

　　所得額　　　稅率　扣除數(shù)

　　<500 　　　5% 0

　　500-2000 　　10% 25

　　2000-5000 　15% 125

　　5000-20000 　20% 375

　　20000-40000　25% 1375

　　40000-60000　30% 3375

　　60000-80000　35% 6375

　　80000-100000　40%10375

　　大于100000 　45% 15375

　　2、 個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營 納稅=納得額*率-速扣數(shù)

　　=(年收入-本費(fèi)損)*率-速扣數(shù)

　　所得額　　　稅率　扣除數(shù)

　　<5000 　　 5% 0

　　5000-10000 　10% 250

　　10000-30000 　20% 1250

　　30000-50000 　30% 4250

　　大于50000 　35% 　6750

　　3、 獨(dú)資和合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　(一)查賬征收

　　投資者興辦兩個(gè)或以上獨(dú)資企，年終匯繳按下式：

　　納得額=∑各企經(jīng)營所得

　　納稅=納得額*率-速扣數(shù)

　　本企納稅=納稅*經(jīng)營所得/∑各企經(jīng)營所得

　　本企補(bǔ)繳稅=本企納稅-本企預(yù)繳稅

　　(二)核定征收

　　(1)納稅=納得額*率

　　(2)納得額=收入*率=本費(fèi)支/(1-率)*率

　　4、 企事業(yè)承包承租經(jīng)營

　　納稅=納得額*率-速扣數(shù)

　　=(年納稅收入-費(fèi)用)*率-速扣數(shù)

　　5、 勞務(wù)報(bào)酬

　　20000 20% 0

　　20000-50000 30%　2000

　　大于50000 40% 7000

　　(1) 次收入<4，000元 納稅=納得額*率

　　=(次收入-800)*20%

　　(2) 次收入>4，000

　　納稅=納得額*率

　　=次收入*(1-20%)*率

　　(3) 次收入>20，000

　　納稅=納得額*率-速扣數(shù)

　　=次收入*(1-20%)*率-速扣數(shù)

　　(4) 為納稅人代扣稅款

　　A、

　　不含稅收入<3，360

　　A)納得額=(不含稅收入-800)/(1-率)

　　B) 納稅=納得額*率

　　B、 不含稅收入>3，360元

　　A) 納得額=[(不含稅收入-速扣數(shù))*(1-20%)]/[1-率*(1-20%)]

　　=[(不含稅收入-速扣數(shù))*(1-20%)]/當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

　　B) 應(yīng)納稅=納得額*率-速扣數(shù)

　　上述A的B)、B的B)適用以下扣除數(shù)表

　　20000 20% 0

　　20000-50000 30%　2000

　　大于50000 40% 7000

　　A的A)、B的A)適用以下“不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用適率表”：

　　不含稅勞報(bào)收入 率 速扣數(shù) 換算系數(shù)(%)

　　<3，360 20 0 無

　　>3，360-21，000 20 0 84

　　>21，000-49，500 30 2，000 76

　　>49，500 40 7，000 68

　　6、 稿酬所得

　　(1) 次入<4，000

　　納稅=納得額*率*(1-30%)

　　=(次入-800)*20%*(1-30%)

　　(2) 次入>4，000

　　納稅=納得額*率*(1-30%)

　　=次入額*(1-20%)*20% *(1-30%)

　　7、 特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　(1) 次入<4，000

　　納稅=納得額*率=(次收入-800)*20%

　　(2) 次入>4，000

　　納稅=納得額*率=次入*(1-20%)*20%

　　8、 利息、股息、紅利所得

　　納稅=納得額*率=次收入額*20%

　　9、 財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　納稅=納額*率

　　(1) 次月入<4，000

　　納額=次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費(fèi)用(800元為限)-800

　　(2) 次(月)入>4，000

　　納額=[次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費(fèi)用(800元為限)]*(1-20%)

　　10、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　納稅=納額*率

　　=(入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi))*20%

　　11、 偶然所得

　　納稅=納額*率=次入額*20%

　　12、 其他所得

　　納稅=納額*率=次入額*20%

　　13、 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅

　　納稅=[(年工薪入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))*率-速扣數(shù)]*12

　　其它公式：

　　14、 在中國境內(nèi)無住所個(gè)人工資薪金所得征稅問題：

　　(1)取得不滿1個(gè)月的工薪所得應(yīng)納稅

　　納稅=(當(dāng)月工薪納得額*率-速扣數(shù))*月在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)

　　(2)兩個(gè)以上的納稅人共同取得一項(xiàng)所得計(jì)稅

　　某幣對(duì)人民幣匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)

　　15、 企業(yè)經(jīng)營者年薪制征個(gè)人稅：

　　納稅=[(年基本和效益收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))*率-速扣數(shù)]*12