工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口經(jīng)營權的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、\"免、抵、退\"增值稅；沒有進出口經(jīng)營權的企業(yè)委托出口貨物\"先征后退\"增值稅、消費稅。

　　一、\"免、抵、退\"稅的計算

　　\"免、抵、退\"稅適用于有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應納稅額，對內(nèi)銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當期（1個季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：

　　當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率）

　　如果生產(chǎn)企業(yè)有\(zhòng)"進料加工\"復出口貨物業(yè)務，對以\"進料加工\"貿(mào)易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具\"進料加工貿(mào)易申報表\"，報經(jīng)主管 出口退稅 的國稅機關同意簽章后，允許對這部分進口料件以\"進料加工貿(mào)易申請表\"中的價格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規(guī)定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在\"當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中\(zhòng)"，計算公式如下：

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 × （征稅稅率-退稅率）-當期 海關 核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率-退稅率）

　　其它計算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。

　　當生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。 當生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應退稅額：

　　（一）當應納稅額為負數(shù)，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，

　　應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

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