我國1997年開始在 出口退稅 領(lǐng)域引入“免、抵、退”稅辦法以來，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，并于2002年在全國范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)中推廣實(shí)行，根據(jù)幾年來的全面實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)，目前實(shí)行的“免、抵、退”稅辦法可操作性還比較差，存在著業(yè)務(wù)難度大、工作成本高、操作繁瑣、管理復(fù)雜等問題，伴隨 出口退稅 機(jī)制改革的深入和新“外貿(mào)法”的實(shí)施，該辦法的應(yīng)用范圍還將繼續(xù)擴(kuò)大，現(xiàn)行“免、抵、退”稅辦法急需進(jìn)一步研究和簡化。

一、現(xiàn)行“免、抵、退”稅政策主要內(nèi)容

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期期末留抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期應(yīng)納稅額〈 0 時(shí)

當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值

“當(dāng)期期末留抵稅額”同為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

2、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋ 海關(guān) 實(shí)征關(guān)稅＋ 海關(guān) 實(shí)征消費(fèi)稅

3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期期末留抵稅額